据中山税稽罚〔2023〕3号,中山市**机械设备有限公司因使用现金发放员工工资,少代扣代缴个人所得税被税务局处罚。企业现金发放工资本身没有违规,但现金发放工资规避个税就有涉税风险,当企业经常性做现金发放工资时,会被税务系统预警。小编曾经说过,金税4期的升级版已经上线,新版金税四已经与银行系统对接,会计如何还想要依靠“老经验”避税、逃税,一定会给企业带来大的税务风险。
金税系统为什么能对现金发放的工资做出税务预警?
1、上案例企业被处罚原因
企业被罚款,并不是因为现金发放工资而违法。被罚款的原因是“企业未尽代扣代缴个税义务”。根据:《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》第二条:扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。第三条:扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
2、现金发放工资金税四通过那些途径可做出预警。
很多会计和老板,可能仍然存在侥幸心里。认为现金发放工资,没有任何银行交易流水作为凭证,税务机关是无法找到漏税证据的,其实则不然。依靠现金发放工资漏税,其实很容易被查出。
①、金税四对员工银行账户的监控。金税四很多功能已经上线,比如对企业员工账户监控这块。如果某企业,每月固定时点有现金提取金额,与职工账户现金增加金额能够一一对应上。那么税务局基本能够判定,这是职工工资收入。企业在申报个税时,普遍性,或经常性与对职工被监控账户数据有差异,则税务局会对该企业个税开始关注,并要求企业提供现金去向及对应凭证。
②、大数据行业监控。对于企业普遍性对职工个税漏报,税务系统很容易就能觉察出异常。如某机械厂,行业内一般操作工每月8000元,而漏税企业长期申报5000元。这时金税系统就会提示个税漏报风险。
③、随机抽查账。现金发放工资容易涉税,这是谁都知道的事情。如果经常发放现金的企业,被随机抽查账。查账人员一定会对职工工资薪酬、与库存现金格外注意。如果被查库存现金严重短缺,或职工工资薪酬与申报不符,哪基本可以认定企业逃避个税。
④、企业所得税工资支出与个税对应不上。这是最愚蠢、也是被稽查出问题最多的原因。企业为了少交个税,职工工资少申报。然而到企业申报所得税时,发现成本低于实际成本,导致利润虚高要多交所得税,所以不得不实际申报工资。这样一来,证据确凿,企业只能在家等着挨罚。
3、企业个税被查如何账务处理
①、企业认了,补交个税企业承担
借:营业外支出——代付未交个人所得税
—— 罚款与滞纳金
贷:银行存款
PS:虽然企业承担了需要个人缴纳的个税,但在企业所得税税前扣除上,该支出不得税前扣除。
②、个税向有关员工追缴
借:其他应收款——XX代付个人所得税
营业外支出——罚款与滞纳金
贷:银行存款
特别说明
这七种行为也容易被查个税
1、个税与社保有差异。这里的差异主要是针对人数的差异,社保缴纳人数多,且缴纳基数高于个税预扣基数,这时会有税务预警,大概率被稽查。同样人数一致,缴费基数差异较大,也会被金税预警,但相对来说关注级别较低。
2、正常经营的企业,尤其是那些规模较大或经营还不错的企业,长期出现工资个税申报税额为0元。
3、正常经营的企业,尤其一些明显的高工资企业,大多数员工(尤其超过10人及以上)工资却长期为0元、1元、5000元,以及5000元以下的。这些明显逃避个税的行为会被预警。
4、存在变相支付的情况。比如自然人股东借款长期不还、年终向自然人股东分红、支付劳务报酬、偶然所得的处理等等情形,这种实际已经按工资或分红支付给个人,但入账时却是“其他应收款”,以逃个税。所以,“其他应收款”也是一个敏感科目,记账时要谨慎使用。
5、给员工发一些福利、补贴之类的东西,按机体职工福利处理不申报个税。这样漏报个税,虽然十分隐秘,但也要注意产品性质。很多实物产品无法用在集体福利,只能发放到个人手中,这些如果在做集体福利,一定会被揪出。
6、员工已离职仍继续申报个数,或被多个员工或多次申诉,处理后仍继续申报的。
7、让员工找票抵工资。这个之前很泛滥,不少企业被查后,现在可能少多了。在账务处理上,这种工资经常使用其他应付款,且对员工有普遍性,很容易被金税盯上。
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